Raciel Flores Talavera

Septiembre, 2021

Para el 2021 se incorporó la razón de negocio como un elemento esencial de las operaciones, sin el cual, se puede re-caracterizar una operación para efectos fiscales.

De aprobarse la reforma fiscal propuesta, se reforzará la necesidad de contar con una razón de negocio en la celebración de fusiones o escisiones. De lo contrario, se considerará una enajenación. 

La exigencia de contar con algo que no está definido por el propio legislador, pero que conforme al artículo 5-A CFF podemos saber cuándo no existe, así como el hecho de atribuirle efectos fiscales como si se tratase de una operación distinta a la que jurídicamente reviste, son cuestiones que se pudieran considerar válidas en nuestro sistema tributario ya que por un lado, la razón de negocio pasa a formar parte de ese gran género denominado “conceptos jurídicos indeterminados”, con lo que la expresión puede y debe ser entendida conforme al contexto en que se utiliza, reduciéndose con ello el margen a la arbitrariedad; y por el otro, el derecho fiscal es autónomo al derecho común, por lo que puede generar este tipo de ficciones jurídicas y atribuir efectos fiscales propios, sin subordinarse para tal propósito a otras ramas o materias de derecho.
Lo que sí resultará interesante será ver cómo utiliza esta herramienta la autoridad en sus procesos de fiscalización frente a una razón tan sencilla como la redefinición de un modelo de negocio o la simple búsqueda de eficiencia corporativa.

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